Disposiciones principales

La norma fiscal sobre el intercambio automático de información («IAI»), establecida en 2014 por la OCDE a iniciativa del G-20 y adoptada por alrededor de 150 países desde su creación, exige a los diferentes intermediarios financieros que declaren la residencia fiscal de sus clientes en los países signatarios.

Por consiguiente, CACEIS, sus entidades internacionales, así como sus clientes que sean sociedades gestoras y sus inversores, se verán afectadas por dicha norma.

Los objetivos de la norma de IAI son idénticos a los de la FATCA:

En la Unión Europea, la Directiva relativa a la cooperación administrativa (la «DCA 2», de 9 de diciembre de 2014) estableció la obligación del intercambio automático de información en todos los Estados miembros de la Unión Europea.

Así pues, desde el 1 de enero de 2016, las instituciones financieras tienen que identificar a todos los clientes afectados, ya sean personas jurídicas o personas físicas. El primer intercambio de información con una autoridad tributaria local tuvo lugar en marzo de 2017 con arreglo a la norma de la OCDE y hacía referencia a los datos recopilados durante el año 2016.

La OCDE ofrece bastante información sobre la norma de IAI (lista de países afectados, leyes y directivas por jurisdicción) en su sitio web.

¿A quién afecta y por qué?

Las personas físicas y las empresas que tengan una cuenta en un país distinto al de su residencia fiscal se inscriben en el ámbito de aplicación de la norma de IAI.

Las instituciones financieras, entre las que se incluyen las sociedades gestoras, recogen dos tipos de datos:

  • datos financieros (saldos de cuentas, intereses, dividendos, plusvalías y cualesquiera otros ingresos financieros),
  • datos de referencia (nombre, apellidos, dirección de residencia principal, dirección de residencia fiscal, país, fecha de nacimiento, etc.).

Estos datos de referencia se recopilarán en una autocertificación, obligatoria en virtud de la norma de IAI, que el titular de la cuenta (persona física o jurídica) deberá cumplimentar y remitir a la institución financiera encargada de comunicar la información a la autoridad tributaria local.

En caso de modificación de los datos de referencia (lo que se considera un «cambio de circunstancias» según la norma de IAI), el titular de la cuenta deberá, asimismo, cumplimentar una nueva autocertificación a efectos de indicar estos cambios a dicha institución financiera obligada a comunicar información.

El modelo normalizado del grupo CACEIS está disponible más abajo. Si usted es cliente de CACEIS, debe cumplimentar, firmar y enviar dicha autocertificación a su contacto comercial habitual.

Decreto de 3 de julio de 2018

El 3 de julio de 2018, Francia publicó un decreto con el fin de especificar la adopción de disposiciones complementarias de la norma de IAI. Este decreto precisa que toda persona, jurídica o física, residente fiscal en Francia o no, que no haya respondido a las solicitudes remitidas por las instituciones financieras con el fin de obtener una autocertificación de IAI válida, recibirá dos recordatorios, con arreglo a los plazos de envío y respuesta descritos en el decreto.

Si no se responde a estos recordatorios, la persona en cuestión se verá sometida a una nueva obligación de comunicación de información a la Dirección General de Finanzas Públicas de Francia (DGFiP) por cada institución financiera antes del 31 de marzo de 2020 por primera vez y, a continuación, cada año en la misma fecha.

Por último, el decreto indica que se impondrá a dichas personas una multa de 1.500 euros.
Este decreto entró en vigor el 1 de noviembre de 2018 y solo abarca las estructuras con domicilio fiscal en Francia.

Resumen comparativo de la FATCA y la norma IAI:

CACEIS


Personas jurídicas

CACEIS

Personas físicas

CACEIS


Fechas clave

  • 1 de enero de 2016

    Aplicación de los procesos de identificación para los inversores (personas jurídicas y físicas) ya existentes y futuros

  • 31 de diciembre de 2016

    Fin de la identificación de los inversores que son particulares con un elevado patrimonio (más de un millón de dólares)

  • Marzo de 2017

    Primera comunicación de información a la autoridad tributaria local de los primeros países que adoptan la normativa

  • Septiembre de 2017

    Comunicación de información de la autoridad tributaria local a las autoridades tributarias de otros países

  • Marzo de 2018

    Primera comunicación de información a la autoridad tributaria por los segundos países que adoptan la normativa

  • 3 de julio de 2018

    Francia publica el decreto 2018-569

    Decree 2018-569, 3 July 2018
  • Septiembre de 2018

    Comunicación de información de la autoridad tributaria local a las autoridades tributarias de otros países


Lista de países signatarios del acuerdo con Suiza

Suiza firmó un acuerdo para la introducción del intercambio automático de información con los siguientes países asociados:

List of partner States