AEOI

Overzicht

De internationale richtlijn voor fiscale gegevensuitwisseling AEOI (Automatic Exchange Of Information, automatische uitwisseling van inlichtingen), opgesteld door de OESO op verzoek van de G20 en sinds de introductie ervan aangenomen door ongeveer 150 landen, schrijft voor dat financiële tussenpersonen in de landen die zich bij de richtlijn hebben aangesloten het fiscale vestigingsland van hun cliënten aan moeten geven.

Deze richtlijn is derhalve van toepassing op CACEIS, haar internationale vestigingen, de vermogensbeheermaatschappijen van haar cliënten en hun beleggers.

De AEOI heeft dezelfde doelstellingen als de FATCA:

• bestrijden van belastingontduiking,
• de autoriteiten van het fiscale vestigingsland van de begunstigde in staat stellen belasting te heffen over in het buitenland ontvangen inkomsten.

Financiële instellingen zijn sinds 1 januari 2016 verplicht om voor al hun cliënten, zowel natuurlijke personen als rechtspersonen, na te gaan of deze regelgeving op hen van toepassing is.

De eerste automatische uitwisseling van inlichtingen (CRS*, Common Reporting Standard) op basis van de richtlijn van de OESO vond plaats in 2017 en had betrekking op gegevens uit 2016.

De website van de OESO bevat nadere informatie over de AEOI-regelgeving (lijst van betrokken landen, wetten en richtlijnen voor elk rechtsgebied).

Op wie is de regelgeving van toepassing en hoe gaat het in zijn werk?

Particuliere beleggers en bedrijven met een rekening in een land dat niet hun fiscale vestigingsland is, zijn onderworpen aan de AEOI-rapportage

Financiële instellingen zullen twee soorten gegevens verzamelen:

• Financiële gegevens (rekeningsaldi, rente, dividenden, vermogensaanwas en andere financiële inkomsten),
• Referentiegegevens (naam, hoofdverblijfplaats c.q. -adres, fiscaal woonadres, land, geboortedatum enz.).

Deze referentiegegevens worden verkregen via een door de AEOI-richtlijn verplicht gestelde zelfcertificering, die door de rekeninghouder (persoon of bedrijf) moet worden ingevuld, ondertekend en verzonden naar de financiële instelling die verantwoordelijk is voor de rapportage aan de lokale belastingdienst.

Als er een wijziging is opgetreden in een van de referentiegegevens (door AEOI beschouwd als een wijziging in de omstandigheden), moet de rekeninghouder een nieuwe zelfcertificering invullen om deze wijzigingen aan die rapporterende instelling door te geven.

Het standaardmodel van CACEIS is hieronder beschikbaar. Als cliënt van CACEIS of als belegger dient u deze in te vullen, te ondertekenen en te verzenden naar uw gebruikelijke contactpersoon.

SAMENVATTENDE TABEL FATCA VS AEOI:

	FATCA	AEOI
Minimum threshold	50 000$ / 250 000$	No minimum threshold, except for businesses: 250 000$
Basis	Based on US citizenship	Based on tax residency
Due diligence	Different for pre-existent and new accounts, and also for businesses and private investors. Processes are different between the IGA (InterGovernmental Agreement) model 1 and the FFI (Financial Institution) agreement	Due diligence is based, for new accounts, on self-certification by the account ower and, for pre-existing accounts, on electronic data analytics (plus self-declaration if necessary)
Who is considered a FI?	Most financial institutions, but for a few exceptions.	Most financial institutions (some FATCA exceptions are not applied)
Which products?	Most banking products (excepts those with low risk), some insurance products and most of Asset Management products	Similar in terms of banking and Asset Management products, but no exemption applied to stock on insurance products (on the European perimeter)
Reporting	Mainly to the US tax authorities, all account balances since 2014 and then, step by step, will include revenue and sales	Multilateral through local authorities, including account balances, sales and revenue

Zelfcertificering

Rechtspersonen

Natuurlijke personen

Lijst van partnerstaten die een overeenkomst met Zwitserland hebben gesloten

Zwitserland heeft met de volgende partnerstaten een overeenkomst gesloten voor de invoering van een automatische uitwisseling van inlichtingen:

Lijst van partnerstaten